研發費用加計扣除優惠明細表（通常指企業所得稅年度納稅申報表《研發費用加計扣除優惠明細表》，表號A107012）是企業在進行企業所得稅匯算清繳時，用于詳細列示和計算研發費用加計扣除優惠的重要表格。以下是對該表格及其相關政策的詳細解析：
一、政策背景
為激勵企業加大研發投入，國家出臺了一系列政策，包括提高研發費用稅前加計扣除比例。根據相關政策文件，如《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）以及《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），研發費用加計扣除比例在不同情況下有所不同。
二、研發費用加計扣除政策要點
加計扣除比例：
除集成電路和工業母機外，一般企業的研發費用加計扣除比例統一為100%。
集成電路企業和工業母機企業在特定期間（2023年1月1日至2027年12月31日）內，研發費用加計扣除比例為120%。
研發費用范圍：
企業開展研發活動中實際發生的研發費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及與研發活動直接相關的其他費用等。
核算要求：
研發費用需與生產費用分別核算。
企業需建立研發支出輔助賬，以準確歸集允許加計扣除的研發費用。
三、研發費用加計扣除優惠明細表填報要點
表單樣式變化：
將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據相關政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法。
主要填報內容：
研發費用項目：詳細列示企業發生的各項研發費用項目及其金額。
加計扣除比例及計算方法：根據政策規定選擇適用的加計扣除比例和計算方法，并填入相應代碼。
加計扣除金額：根據研發費用項目金額和加計扣除比例計算得出。
注意事項：
確保研發費用數據準確無誤，避免錯報、漏報。
嚴格按照政策規定選擇加計扣除比例和計算方法。
保留好相關憑證和資料，以備稅務機關核查。
四、示例說明
假設某企業2024年度發生研發費用1000萬元，且符合研發費用加計扣除政策條件。根據政策規定，該企業可選擇100%的加計扣除比例進行申報。在填報研發費用加計扣除優惠明細表時，企業需將各項研發費用項目詳細列示，并選擇100%的加計扣除比例填入相應行次。最終，該企業的研發費用加計扣除金額為1000萬元×100%=1000萬元。


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