研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（通常指企業(yè)所得稅年度納稅申報表《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》，表號A107012）是企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，用于詳細列示和計算研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的重要表格。以下是對該表格及其相關(guān)政策的詳細解析：
一、政策背景
為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家出臺了一系列政策，包括提高研發(fā)費用稅前加計扣除比例。根據(jù)相關(guān)政策文件，如《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）以及《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），研發(fā)費用加計扣除比例在不同情況下有所不同。
二、研發(fā)費用加計扣除政策要點
加計扣除比例：
除集成電路和工業(yè)母機外，一般企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例統(tǒng)一為100%。
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)在特定期間（2023年1月1日至2027年12月31日）內(nèi)，研發(fā)費用加計扣除比例為120%。
研發(fā)費用范圍：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用等。
核算要求：
研發(fā)費用需與生產(chǎn)費用分別核算。
企業(yè)需建立研發(fā)支出輔助賬，以準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。
三、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表填報要點
表單樣式變化：
將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法。
主要填報內(nèi)容：
研發(fā)費用項目：詳細列示企業(yè)發(fā)生的各項研發(fā)費用項目及其金額。
加計扣除比例及計算方法：根據(jù)政策規(guī)定選擇適用的加計扣除比例和計算方法，并填入相應(yīng)代碼。
加計扣除金額：根據(jù)研發(fā)費用項目金額和加計扣除比例計算得出。
注意事項：
確保研發(fā)費用數(shù)據(jù)準確無誤，避免錯報、漏報。
嚴格按照政策規(guī)定選擇加計扣除比例和計算方法。
保留好相關(guān)憑證和資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。
四、示例說明
假設(shè)某企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，且符合研發(fā)費用加計扣除政策條件。根據(jù)政策規(guī)定，該企業(yè)可選擇100%的加計扣除比例進行申報。在填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表時，企業(yè)需將各項研發(fā)費用項目詳細列示，并選擇100%的加計扣除比例填入相應(yīng)行次。最終，該企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除金額為1000萬元×100%=1000萬元。


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