高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)，是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告之一，是重要的高新認(rèn)定評(píng)審材料。高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)項(xiàng)目涉及的內(nèi)容非常多，專項(xiàng)審計(jì)是其中一大內(nèi)容!這次小編專門來(lái)說(shuō)說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)中專項(xiàng)審計(jì)的那些事兒。
一、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容
企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的時(shí)候，需要提交以下三份專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告：
1、企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;
2、企業(yè)近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;
3、經(jīng)具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。
二、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告包含要素
年度審計(jì)報(bào)告一般出現(xiàn)的問(wèn)題不多，反而專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告會(huì)常常出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)在準(zhǔn)備材料的時(shí)候特別要注意專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告!
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：引言段和管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;說(shuō)明段和審計(jì)意見(jiàn)段、以及編制基礎(chǔ)及使用限制段;還有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱地址等。
2、其中重要的部分集中于引言段、說(shuō)明段和審計(jì)意見(jiàn)段以及后面的編制基礎(chǔ)。
引言段需要說(shuō)明申報(bào)企業(yè)的名稱以及具體審計(jì)對(duì)象，即對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用或者是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行的審計(jì)。
3、說(shuō)明段則需要提出發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)段的理由。涉及出具非無(wú)保留意見(jiàn)的高新認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告時(shí)，事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段，詳細(xì)表明導(dǎo)致發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)的所有原因。
4、最后編制基礎(chǔ)及使用限制段是表明審計(jì)報(bào)告使用用途的，比如高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)用的審計(jì)報(bào)告，就會(huì)在這一段文字出現(xiàn)以下這類表述：“專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告用于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，因此可能不適用于其他目的”。
高新認(rèn)定

三、出具審計(jì)報(bào)告需要準(zhǔn)備事項(xiàng)
1、核對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品收入
按照國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求，企業(yè)判斷是否已獲得對(duì)主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。如果企業(yè)未獲得所有權(quán)的話，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不會(huì)承接該申報(bào)企業(yè)高新認(rèn)定專項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
為了提高高新技術(shù)產(chǎn)品收入的審計(jì)確認(rèn)的便利性，企業(yè)需要對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)行目錄制定，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品的收入進(jìn)行規(guī)范核算，并建立單獨(dú)的明細(xì)賬目來(lái)加以完善。
企業(yè)在進(jìn)行高新產(chǎn)品收入歸集時(shí)可了解以下這幾種方法：
(1)對(duì)高新產(chǎn)品出庫(kù)分類并根據(jù)成本單獨(dú)核算，以備查輔助賬的形式記錄完整信息;
(2)在倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)單基礎(chǔ)上，對(duì)主營(yíng)收入的科目進(jìn)行分類還有歸集，并將高新產(chǎn)品和傳統(tǒng)產(chǎn)品區(qū)分清楚;
(3)發(fā)票品名或者備注欄標(biāo)注高新技術(shù)產(chǎn)品收入名稱。
2、核對(duì)研發(fā)費(fèi)用
為了解決“研發(fā)費(fèi)用”賬目差異的問(wèn)題，財(cái)務(wù)需要根據(jù)高新認(rèn)定工作指引的要求對(duì)研發(fā)費(fèi)用設(shè)置專門的核算科目，并根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)填寫年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生額)明細(xì)表。確保研發(fā)費(fèi)用符合高新認(rèn)定規(guī)定的“三表一致”的要求，也就是企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告、企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告和高新認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的研發(fā)費(fèi)用是一致的。
四、高新認(rèn)定中介機(jī)構(gòu)要求
在尋找中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告時(shí)，需要尋找符合國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的要求的機(jī)構(gòu)：
1、具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格且成立三年以上，近三年內(nèi)沒(méi)有出現(xiàn)不良記錄;
2、承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師的人數(shù)占到職工全年月平均人數(shù)的比例不能低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)要達(dá)20人以上;
3、相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解熟悉高新認(rèn)定的有關(guān)要求;
4、稅務(wù)師事務(wù)所須在深圳市稅務(wù)局公布的符合條件的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定鑒證中介機(jī)構(gòu)名單內(nèi);
5、凡是黑名單事務(wù)所提供的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告都不會(huì)被認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)可，所以建議企業(yè)平時(shí)要多關(guān)注深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中公示的中介機(jī)構(gòu)黑名單。
五、2023年高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告要求
1、經(jīng)具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū))，報(bào)告須帶有經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)備案的二維驗(yàn)證碼和報(bào)告編碼，企業(yè)支付財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告費(fèi)用的發(fā)票備查。
2、符合條件的中介機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告原件，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告須帶有經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)備案的二維驗(yàn)證碼和報(bào)告編碼，專項(xiàng)鑒證報(bào)告須帶有經(jīng)深圳市涉稅專業(yè)服務(wù)管理平臺(tái)備案的二維驗(yàn)證碼和報(bào)告編碼。
六、評(píng)審專家對(duì)高新產(chǎn)品審計(jì)報(bào)告的考察要點(diǎn)
高新認(rèn)定評(píng)審過(guò)程中，專家們對(duì)高新產(chǎn)品(服務(wù))收入的考察重點(diǎn)并不僅僅停留在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上，還會(huì)進(jìn)一步通過(guò)企業(yè)的申報(bào)技術(shù)，來(lái)判斷企業(yè)擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所屬技術(shù)領(lǐng)域。同時(shí)還會(huì)對(duì)高新產(chǎn)品涉及的關(guān)鍵技術(shù)、與同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)以及技術(shù)指標(biāo)之間的關(guān)系進(jìn)行甄別。


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