高企攻略 | 關于高新技術企業匯算清繳的常見問答
發布時間：2025-07-01 點擊：32
高新技術企業資格期滿當年如何申報納稅?
企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。如，a企業的高新技術企業證書在2024年9月30日到期，在2024年季度預繳時企業仍可按高新技術企業15%稅率預繳。如果a企業在2024年年底前重新獲得高新技術企業證書，其2024年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。
高新技術企業納稅中報所屬期年度當年的研發費用占比達不到要求，能不能享受高新技術企業優惠?
高新技術企業申報享受優惠政策，不論申報所屬期年度當年的研發費用占比是否達到要求，只要近三個會計年度的研發費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求，且其他相關條件也符合，即可享受高新技術企業優惠政策。
通過認定的高新技術企業何時開始可以享受優惠？
根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發＜高新技術企業認定管理辦法＞的通知》（國科發火〔2016〕32號），通過認定的高新技術企業，其資格自頒發證書之日起有效期為3年。企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
例如，某企業取得高新技術企業證書上注明的發證時間為2023年11月25日，企業可自2023年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2023、2024和2025年。
企業的高新技術企業資格期滿當年是否可以享受優惠？
根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號），企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15％的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
例如，某企業高新技術企業資格證書在2023年11月到期，在2023年預繳時企業仍可按高新技術企業15％稅率預繳。如果企業在2023年年底前重新獲得高新技術企業證書，其2023年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書，則應按25％的稅率補繳少繳的稅款。
高新技術企業異地搬遷后，其資格是否繼續有效？
整體遷移：跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其高新技術企業資格和《高新技術企業證書》繼續有效。但須向遷入地認定機構提交有效期內的《高新技術企業證書》及遷入地工商等登記管理機關核發的完成遷入的相關證明材料，由遷入地認定機構給企業出具證明材料，并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告，編號和有效期不變。
部分搬遷：跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照規定重新認定。
因虧損或選擇享受其他優惠等原因不享受高新15％稅率優惠，是否不需要填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(a107041)?
根據《國家稅務總局關于修訂＜中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2017年版）＞部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）規定，《高新技術企業優惠情況及明細表》適用于具備高新技術企業資格的納稅人填報。不論是否享受優惠政策，高新技術企業資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(a107041)。
高新技術企業享受15％企業所得稅稅收優惠需要留存備查哪些資料？
根據《國家稅務總局關于發布修訂后的＜企業所得稅優惠政策事項辦理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，需留存備查以下資料：
（1）高新技術企業資格證書；
（2）高新技術企業認定資料；
（3）知識產權相關材料；
（4）年度主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
（5）年度職工和科技人員情況證明材料；
（6）當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。
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企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。如，a企業的高新技術企業證書在2024年9月30日到期，在2024年季度預繳時企業仍可按高新技術企業15%稅率預繳。如果a企業在2024年年底前重新獲得高新技術企業證書，其2024年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書，則應按25%的稅率補繳少繳的稅款。
高新技術企業納稅中報所屬期年度當年的研發費用占比達不到要求，能不能享受高新技術企業優惠?
高新技術企業申報享受優惠政策，不論申報所屬期年度當年的研發費用占比是否達到要求，只要近三個會計年度的研發費用總額占同期銷售收入總額的比例到達要求，且其他相關條件也符合，即可享受高新技術企業優惠政策。
通過認定的高新技術企業何時開始可以享受優惠？
根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發＜高新技術企業認定管理辦法＞的通知》（國科發火〔2016〕32號），通過認定的高新技術企業，其資格自頒發證書之日起有效期為3年。企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。
例如，某企業取得高新技術企業證書上注明的發證時間為2023年11月25日，企業可自2023年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2023、2024和2025年。
企業的高新技術企業資格期滿當年是否可以享受優惠？
根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號），企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15％的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
例如，某企業高新技術企業資格證書在2023年11月到期，在2023年預繳時企業仍可按高新技術企業15％稅率預繳。如果企業在2023年年底前重新獲得高新技術企業證書，其2023年度可繼續享受稅收優惠。如未重新獲得高新技術企業證書，則應按25％的稅率補繳少繳的稅款。
高新技術企業異地搬遷后，其資格是否繼續有效？
整體遷移：跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其高新技術企業資格和《高新技術企業證書》繼續有效。但須向遷入地認定機構提交有效期內的《高新技術企業證書》及遷入地工商等登記管理機關核發的完成遷入的相關證明材料，由遷入地認定機構給企業出具證明材料，并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告，編號和有效期不變。
部分搬遷：跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照規定重新認定。
因虧損或選擇享受其他優惠等原因不享受高新15％稅率優惠，是否不需要填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(a107041)?
根據《國家稅務總局關于修訂＜中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（a類，2017年版）＞部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2018年第57號）規定，《高新技術企業優惠情況及明細表》適用于具備高新技術企業資格的納稅人填報。不論是否享受優惠政策，高新技術企業資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(a107041)。
高新技術企業享受15％企業所得稅稅收優惠需要留存備查哪些資料？
根據《國家稅務總局關于發布修訂后的＜企業所得稅優惠政策事項辦理辦法＞的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規定，需留存備查以下資料：
（1）高新技術企業資格證書；
（2）高新技術企業認定資料；
（3）知識產權相關材料；
（4）年度主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；
（5）年度職工和科技人員情況證明材料；
（6）當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。
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