高企申報的意義不必多說，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來說都是一個很好的機會。目前本年度深圳市的申報工作尚未展開，企業(yè)是否滿懷期待申報，不想以失敗告終?我們先一起來看讀懂高新申報“干貨”吧，祝您成為真正的“高企”。
首先了解企業(yè)不能通過認定的幾種可能問題性：
1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)較少;
2、研發(fā)費用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明;
3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大;
4、專項審計時從成本中挖掘研發(fā)費;
5、網(wǎng)上申報時，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。
6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
如何在申報前做好準備？
1.查閱高企文件
仔細研讀《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)是重中之重，任何脫離認定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當然都是靠不住的。
2.仔細研讀以上文件后，進行企業(yè)自查
根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定條件和評分標準，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財務(wù)情況進行綜合評價，并聘請財務(wù)中介機構(gòu)進行研發(fā)費用規(guī)劃，并針對財務(wù)情況，納稅情況進行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風險。
3.進行高新技術(shù)企業(yè)申報規(guī)劃
設(shè)立研發(fā)機構(gòu)
設(shè)立研發(fā)機構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動的起始，是財務(wù)部門歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)實際情況及時建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動且高企認定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導。
研究開發(fā)項目立項
研究開發(fā)項目是財務(wù)部門分配各項研發(fā)費用的依據(jù)，也是企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費用加計扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應(yīng)當將企業(yè)實際將要從事的研發(fā)活動，按照規(guī)定的標準格式(主要是研發(fā)計劃書，詳見附件)申請立項，經(jīng)分管領(lǐng)導批準后從事相關(guān)研發(fā)活動。
研究開發(fā)項目備案
科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時報所屬科技部門備案，為財務(wù)部門爭取技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除作準備。根據(jù)稅務(wù)部門檢查的要求，科技備案是認定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。
注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應(yīng)當結(jié)合企業(yè)實際狀況填寫，當立項預算金額與企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說明相關(guān)原因。
研發(fā)費用核算
是指財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進行核算，并在各項目間進行分配。準確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準確申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除和申請享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無法準確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認定，也無法享受稅收優(yōu)惠。
研發(fā)設(shè)備管理
研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機構(gòu)的同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗設(shè)備、檢測儀器、小試中試設(shè)備等，單獨造冊管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門每月統(tǒng)計研發(fā)設(shè)備在各個研發(fā)項目間的使用情況(工作量分配)，財務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項目分配應(yīng)當負擔的折舊。
知識產(chǎn)權(quán)申報
知識產(chǎn)權(quán)申報是指技術(shù)部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時申報企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報和復審的必備條件。
注意：知識產(chǎn)權(quán)申報要符合高企認定對知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評價要求。
科技成果轉(zhuǎn)化證明材料等申報準備
企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動的開展情況，及時做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料(包括對應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告)。
特別是企業(yè)應(yīng)當高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認定，隨著高新技術(shù)企業(yè)認定管理的嚴格化，有無高新技術(shù)產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標準。高新技術(shù)產(chǎn)品的認證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財務(wù)部門歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入。
高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記
高新產(chǎn)品收入核算是指財務(wù)部門應(yīng)當逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品類別分類核算各項高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應(yīng)當與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財務(wù)核算和稅務(wù)審核。
特別是對于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時申請軟件產(chǎn)品登記(提供軟件著作權(quán)證書、軟件產(chǎn)品檢測報告等)。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。
研究開發(fā)組織管理的建立
根據(jù)企業(yè)實際及研發(fā)機構(gòu)建立情況，及時建立與高校的產(chǎn)學研合作項目(簽訂產(chǎn)學研合作協(xié)議)、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度
4.知識產(chǎn)權(quán)準備是重中之重
知識產(chǎn)權(quán)與高新評審指標中的兩項評分(知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計60分)密切相關(guān)，知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對高企打分起著至關(guān)重要作用。
提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項以上(成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上專利及對應(yīng)的產(chǎn)品才能達到滿分檔)。所以知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動實用新型和軟件著作權(quán)等專利的申請。
看到這里，如果您對相關(guān)申報政策仍一知半解，請繼續(xù)向下看。
01、對政策文件源的把握和理解
由于所有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據(jù)于企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，所以我們應(yīng)該從企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定的條款入讀。
企業(yè)所得稅法是這樣規(guī)定的：高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
1、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
5、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
上述五項條件中，第2、3、4項是對高新技術(shù)企業(yè)的量化指標，是政策的核心和要點，也是后續(xù)相關(guān)文件的核心內(nèi)容，我們學習稅收法律法規(guī)要學會掌握政策的要點或核心內(nèi)容，這叫提綱挈領(lǐng)。
而上述三項核心政策，在實踐工作中，多數(shù)企業(yè)感到第4項政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例”這一項，在制造業(yè)中是難點，只要突破了這一難點，其他幾項比較容易達成政策所要求的條件要素。
02、正確理解政策導向，把握政策核心要點
創(chuàng)造條件，爭取稅收優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進技術(shù)進步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，其政策導向是十分明確的，即：堅持高新導向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位;堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍;堅持扶持“雙創(chuàng)”、加大對科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當放寬對中小企業(yè)的認定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新;堅持放管結(jié)合，簡化和優(yōu)化認定管理流程。
理解了政策精神和政策導向，還要把握政策的核心，高新技術(shù)企業(yè)政策的核心就是高新技術(shù)企業(yè)的八項條件，八項條件中三個比例要求是核心要點(與企業(yè)所得稅法中的三項核心條件相同)。
在掌握了高新技術(shù)企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術(shù)企業(yè)的認定程序，認定程序大致如下：
企業(yè)提出書面申請。
在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。
申請時提交下列材料：
1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書;
2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;
3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;
4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;
5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;
6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;
7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);
8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
企業(yè)申報的資料經(jīng)專家評審通過后，即由財政、稅務(wù)、科技三部門組成的認定管理小組確認并公示。
03、高新技術(shù)企業(yè)做好后續(xù)工作
確保優(yōu)惠政策長期延續(xù)
高新技術(shù)企業(yè)，每年5月底前應(yīng)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。
這里要特別注意的是，高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認定機構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
1、在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;
3、未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
企業(yè)財務(wù)部門在本企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后，重點要做好相關(guān)資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術(shù)企業(yè)的認定機構(gòu)來檢查，備查資料中比較重要的資料有：
1、各項技術(shù)專利證書，新產(chǎn)品證書，企業(yè)技術(shù)人員發(fā)表的技術(shù)論文，企業(yè)參與重大科研活動的相關(guān)記錄文件;
2、企業(yè)技術(shù)人才檔案，相關(guān)技術(shù)人員的學歷證書、培訓和進修證書、技術(shù)資格證書，受到政府或部門技術(shù)表彰的證書，參與各項科研活動人員的相關(guān)記錄;
3、符合技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項支出的核算和統(tǒng)計資料。


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